Сопровождение всех видов налоговых проверок, которое включает в себя:
  • первичный анализ деятельности клиента;
  • рекомендации и/или разработка политики по работе с контрагентами для снижения налоговых рисков по ст.54.1 НК РФ;
  • оценка запросов, требований о предоставлении документов (информации)  налогового органа;
  • консультации по подготовке ответов на требования налоговых органов, включая обоснование законности предоставления и/или не предоставления документов (информации) и анализ предоставляемых документов в налоговый орган;
  • рекомендации в рамках мероприятий налогового контроля;-подготовка к допросу, вызову и при необходимости, сопровождение руководителей, сотрудников в налоговый орган;
  • рекомендации по разработке стратегии разрешения налогового спора;
  • подготовка возражений на Акт налоговой проверки и представление интересов клиентов ходе рассмотрения материалов налоговой проверки;
  • подготовка соответствующих жалоб, ходатайств, иных процессуальных документов в вышестоящий налоговый орган;
  • представление и защита интересов налогоплательщика в судебных заседаний.
 
 
телефоны: (4862) 49-04-07, адрес эл. почты: expertaudit57@yandex.ru
Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2023 года
  Что меняется в работе бухгалтера в 2023 году
 
В справочнике — перечень изменений в работе бухгалтера с 2023 года. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно обновляем таблицу с поправками. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах и как их применять на практике.
 
  
Что изменилось
Как применять
С какой даты действует, основание

Единый налоговый платеж
Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени.
Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП
С 1 января 2023 года.
П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными
Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо
 С 1 января 2023 года
П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Вводится новая отчетность о начислениях для ЕНП
Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок - 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты
С 1 января 2023 года
Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5
Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. 
Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС.
Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счета можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке
С 1 января 2023 года
П.
11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5
Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Защита капиталовложений
Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
  • налога на прибыль;
  • налога на имущество;
  • земельного налога.
В целях налогового вычета  уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете.
ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника СЗПК (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
Форму уведомления и порядок ее заполнения должно утвердить Правительство (
письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092).
В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют.
Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта.
Как применять налоговое законодательство при заключении соглашения о защите и поощрении капиталовложений – в
рекомендации
С 1 января 2023 года.
Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ

Налог на прибыль
Перенесли срок сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
  • за отчетные периоды – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • за налоговый период – не позднее 25 марта 2024 года.
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а налог – не позднее 28 марта 2024 года
С 1 января 2023 года.
п.
1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23
ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признавайте в расходах только на дату погашения обязательства
В 2023–2024 годах курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Эти правила применяйте и к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц.
Об учете курсовых разниц читайте в
рекомендации
С 1 января 2023 года.
Подп. 
6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2
ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ
На
чинает
действовать  после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
  • акции относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;
  • являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 
С 1 января 2023 года.
Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ
Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
  • основным средствам, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
  • НМА в виде компьютерной программы ЭВМ и базы данных. За исключением активов, для которых срок полезного использования организация установила самостоятельно.
С 1 января 2023 года.
п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ
. 
Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5
 
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
  • основным средствам и НМА на программы для ЭВМ и базы данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта;
  • затратам на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных
 С 1 января 2023 года.
п.
1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29
ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ
Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к  сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных
С 1 января 2023 года. 
подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ

НДС
Изменили срок уплаты НДС в бюджет 
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
Ранее перечислять НДС в бюджет следовало не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом
С 1 января 2023 года.
Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей
176 и 176.1
НК 
В частности, отменили пункты
Связано это с тем, что вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС.
Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС.
До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки
5-8, 10-12
статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки.
С 1 января 2023 года.
Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Истек срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
  • племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей;
  • эмбрионов, полученных от этих животных;
  • спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;
  • племенной птицы (племенного яйца).
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы.
Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров применяйте ставку НДС 20 процентов 
С 1 января 2023 года.
Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ
Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в 
подпункте 21 статьи 150 НК
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. 
Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата).
Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов применяйте ставку НДС 20 процентов 
С 1 января 2023 года.
Ч.
2-3
ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ
Истек срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%.
Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки облагайте НДС по ставке 20 процентов. Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:
  • в Крым, Севастополь и обратно;
  • Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  • маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке
С 1 января 2023 года.
Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Акцизы
Установили ставки акцизов на 2025 год
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 руб. за 1000 шт.
При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.).
С 1 января 2023 года.
Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ

НДДДУС
Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
В частности, предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям.
Кроме того:
  • обновили отдельные требования к участку недр в целях признания дохода от добычи объектом налогообложения по НДДДУС;
  • скорректировали перечень фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр, связанных с производством и реализацией;
  • изменили правила определения расчетной выручки за календарный месяц от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр.
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года
С 1 января 2023 года.
Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ

Налог на имущество
Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года.
Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик.
Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от24.03.2022).
Подробнее о налоговой базе в рекомендациях:
  • с какой недвижимости платят налог на имущество по кадастровой стоимости;
  • Как организации определить налоговую базу по земельному налогу
С 1 января 2023 года.
П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5
Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ
Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости 
Начиная с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС
Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили.
Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке.
Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость
сообщение об исчисленной сумме налога
.
С 1 января
Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667
2023 года
.
Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество 
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости.
Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451)
С 1 января
Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
2023 года
.
Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество 
Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
  • уточнили порядок заполнения разделов 1-3 декларации;
  • добавили новые коды налоговых льгот на федеральной территории «Сириус»;
  • исключили коды льгот, которые действовали в 2020 году из-за коронавируса.
Например, из
раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С ее помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040
заполняют в прежнем порядке.
Подробнее об изменениях в декларации – в 
обзоре
С 1 января 2023 года.
Приказы ФНС
от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739
Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к  сообщению об исчисленной сумме налога
Начиная с отчетности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить
сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчете налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налога (п. 6 ст. 386 НК)
С 1 января 2023 года.
Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247
 Форму, формат и порядок заполнения, которые утверждены Внимание!
приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247, используйте только для пояснений в электронном виде. Положения письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688, которым ранее рекомендовали форму и порядок заполнения пояснений, применяйте только если подаете пояснения на бумаге (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313
)

УСН
Сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации 
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта.
Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП - 25 апреля вместо 30 апреля
С 1 января 2023 года.
П.
41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5
Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН
Упрощенку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу
С 1 января 2023 года. 
П. 2  ст. 1, п. 2 ст. 2
 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ

ЕСХН
Поменялись сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года
Срок декларации по ЕСХН перенесли  с 31 на 25 марта.
Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока не меняли – это 25 июля, как и в 2022 году
С 1 января 2023 года.
П.
38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5
Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Патент ИП
Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями
С 1 января 2023 года.
П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2
Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ

Путевой лист
Прописали в
уставе автомобильного транспорта
 правила об электронных путевых листах
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. 
В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты
С 1 марта 2023 года.
Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ
Прописали в
уставе автомобильного транспорта
 правила оформления путевого листа
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
  • о сроке действия путевого листа;
  • лице, оформившем путевой лист;
  • транспортном средстве;
  • водителе (водителях) транспортного средства;
  • виде перевозки;
  • виде сообщения.
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных
приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368
.
Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель
С 1 марта 2023 года.
Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ

Кадры
Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью
При приеме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен  проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. 
Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабеж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека.
От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников, нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определенными видами труда. 
С 1 марта 2023 года
Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ
Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Указанные гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ
с 1 января 2023 года
Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ
 

НДФЛ

Новые правила по НДФЛ с 2023 года

 
С 2023 года вы будете перечислять на единый счет и в единые сроки все налоги, в том числе и НДФЛ. Закон о ЕНС уже подписал Президент. Посмотрите, что еще меняется по НДФЛ и как поправки повлияют на вашу работу.

Новые сроки уплаты и отчетности

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
 
 
С 2023 года вводят единый налоговый платеж. В связи с этим будет действовать единый налоговый счет, на который вы станете перечислять все налоги и взносы (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Появятся единые сроки. 28-е число – для уплаты всех налогов и взносов. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году будут зависеть от того, когда вы выплатили доходы работникам и удержали налог (п. 6 ст. 226 НК в будущей редакции).
Кстати, для НДФЛ с зарплаты, который вы удержите в последний рабочий день 2022 года, сроки останутся прежними. Налог перечислите не позднее первого рабочего дня 2023 года (п. 6 ст. 226 НК
в действующей редакции). Это подтвердили в ФНС.
 
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Когда удержали НДФЛ
Крайний срок уплаты с учетом переноса
С 1 по 22 января
30 января
С 23 января по 22 февраля
28 февраля
С 23 февраля по 22 марта
28 марта
С 23 марта по 22 апреля
28 апреля
С 23 апреля по 22 мая
29 мая
С 23 мая по 22 июня
28 июня
С 23 июня по 22 июля
28 июля
С 23 июля по 22 августа
28 августа
С 23 августа по 22 сентября
28 сентября
С 23 сентября по 22 октября
30 октября
С 23 октября по 22 ноября
28 ноября
С 23 ноября по 22 декабря
28 декабря
С 23 декабря по 31 декабря
29 декабря, последний рабочий день года
Новые сроки для 6-НДФЛ с 2023 года
 
 
С 2023 года появится единый срок сдачи отчетности – 25-е число. Это изменение касается и 6-НДФЛ. Смотрите в таблице новые сроки с учетом переносов из-за выходных дней.
 
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
Период
Срок сдачи с учетом переноса
2022 год
27 февраля
I квартал 2023 года
25 апреля
Полугодие 2023 года
25 июля
Девять месяцев 2023 года
25 октября
Потребуется перестроить работу, привыкать к новым срокам. Сейчас вы перечисляете НДФЛ с отпускных и больничных до конца месяца, а с остальных доходов – не позднее следующего рабочего дня (Как повлияет поправка. п. 6 ст. 226 НК
). Срок сдачи квартальных 6-НДФЛ в 2022 году — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет вы сдавали до 1 марта следующего года.
 
Как подготовиться. Продолжайте вести налоговые регистры по НДФЛ, чтобы отслеживать сроки, когда удержали налог. Так будет проще определить крайний срок уплаты в 2023 году. 

Новые правила по НДФЛ с зарплаты

Правила удержания НДФЛ с зарплаты и аванса с 2023 года
 
 
С 2023 года действует новый срок, по которому вы будете признавать для расчета НДФЛ доходы в виде зарплаты. Датой получения дохода в виде зарплаты будет день выплаты денег работнику. Законодатели убирают из НК пункт 2 статьи 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты. Значит, будет действовать общая норма. Доход в виде зарплаты признавайте на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
 
Означает ли это, что с 2023 года вы будете удерживать НДФЛ не только при окончательной выплате зарплаты, но и с аванса, разъясняет специалист ФНС. 

Мнение

 
Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса в 2023 году?
 
Дмитрий Морозов
заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России
Датой получения дохода физического лица в виде заработной платы будет дата денежной выплаты работнику (
Да, после вступления в силу рассматриваемых изменений в 2023 году налоговые агенты будут обязаны удерживать НДФЛ с аванса, то есть заработной платы за первую половину месяца. Это связано с тем, что упраздняется пункт 2 статьи 223 НК и исключаются особенности определения даты получения дохода в виде оплаты труда.подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Тот же порядок будет применяться для всех денежных доходов, например отпускных. Таким образом, удерживать НДФЛ потребуется при каждой выплате заработка.
Добавит работы, поскольку придется считать НДФЛ с зарплаты дважды в месяц. В 2022 году дата дохода в виде зарплаты — последний день месяца (Как повлияет поправка. п. 2 ст. 223 НК). Поэтому вы не удерживаете НДФЛ с аванса, который выдали до конца месяца. Но будет меньше вопросов с 6-НДФЛ, поскольку вы станете отражать в расчете зарплату и налог с нее только после выплаты денег.
 
Как подготовиться. С 2023 года можно поменять порядок расчета аванса, если вы применяли коэффициент 0,87. Коэффициент больше не нужен, поскольку НДФЛ вы будете удерживать с каждой выплаты денежных доходов, в том числе аванса за первую половину месяца.

Уведомления в ИФНС 

 
Потребуется подавать в налоговую инспекцию уведомления по всем налогам, в том числе и по удержанному НДФЛ с работников. Это необходимо, чтобы налоговики зачли перечисленную на единый счет сумму в счет конкретного платежа. Срок подачи уведомления — 25-е число, то есть за три дня до уплаты (п. 9 ст. 58 НК в будущей редакции).
Добавит работы, если вы еще не перешли на единый налоговый платеж с 1 июля 2022 года. Сейчас вы не подаете никаких уведомлений, так как перечисляете НДФЛ на отдельный КБК, и налоговики сразу зачисляют. Если перешли на ЕНП с 1 июля, то поменяется лишь срок подачи уведомлений. По ЕНП вы подаете в ИФНС уведомления для зачета НДФЛ не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (Как повлияет поправка. п. 4 ст. 45.2 НК). А срок уведомлений по новому ЕНС — 25-е число.
 
Как подготовиться. Подключите организацию к личному кабинету на сайте ФНС, если вы пока этого не сделали. Через личный кабинет подавать уведомления будет удобнее.

Планируемые изменения по НДФЛ

Планируемые изменения по НДФЛ с 2023 года
 
 
Какие изменения еще планируют утвердить с 2023 года, смотрите в таблице ниже.
 
Планируемые изменения по НДФЛ
Что меняется
Как будет
Как сейчас
Стандартные вычеты
Вычет можно будет получить на ребенка любого возраста, если его признали недееспособным
Стандартный вычет получают родители на детей до 18 лет или до 24 лет, если они обучаются по очной форме (п. 4 ст. 218 НК)
Лимит для стандартного вычета
Максимальные доходы работников с начала года для стандартного вычета по НДФЛ увеличат с 350 тыс. до 700 тыс. руб.
Вы применяете стандартные вычеты на детей, пока доходы с начала года не превысят 350 тыс. руб. (п. 1 ст. 218 НК)
НДФЛ с выигрышей
Вы будете удерживать НДФЛ со всех доходов физлиц в виде выигрышей в лотерею, которые проводила ваша компания
Вы не обязаны удерживать НДФЛ с доходов физлиц в виде выигрышей в лотерею, если сумма меньше 15 тыс. руб. (п. 2 ст. 214.7 НК)
НДФЛ с выплат удаленщикам
С доходов дистанционных работников придется платить НДФЛ, даже если это иностранцы, которые живут за границей. Кроме того, удержать налог потребуется с выплат по ГПД иностранным подрядчикам. Доходы будут считаться полученными в России, если их выплачивает российская компания
Вы вправе не удерживать НДФЛ с доходов дистанционных работников, если они находятся за границей, не являются налоговыми резидентами по НДФЛ и в трудовом договоре вы прописали, что место работы находится в иностранном государстве. С доходов по ГПД вы не обязаны удерживать НДФЛ, если подрядчик или исполнитель находится за границей и не является налоговым резидентом по НДФЛ (
письмо Минфина от 04.03.2022 № 03-04-06/15886)
Лимиты для удаленщиков и разъездных работников
Потребуется применять лимиты при выплате компенсаций удаленным и суточных разъездным работникам. Не облагать налогом можно будет подтвержденные компенсации. Если документов нет, то компенсации свыше 35 руб. в день нужно будет облагать НДФЛ
Вы вправе не облагать НДФЛ компенсации удаленщикам и суточные разъездным работникам в том размере, который установили в трудовом договоре или дополнительном соглашении (письма Минфина от 31.05.2022 № 03-04-05/51100 и
от 06.11.2020 № 03-04-06/96913). Правда, выплаты безопаснее обосновать (письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263)
 
Еще по теме:
 
Обзор федеральных законов от 14.07.2022 в части НДФЛ

НДФЛ с процентов по вкладам

Прекращает действовать освобождение от НДФЛ с процентных доходов по вкладам.
Изменили порядок расчета НДФЛ с таких доходов
При расчете НДФЛ за 2023 год и последующие периоды процентный доход по вкладам следует уменьшать на сумму процентов, которую определяют как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших в налоговом периоде на 1-е число каждого месяца.
Процентные доходы по вкладам в банках за 2021 и 2022 годы
не облагают НДФЛ
С 1 января 2023 года.
Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Страховые взносы

Объединение ПФР и ФСС и отмена 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД
 
 
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в Фонд пенсионного и социального страхования (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Вместо 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 надо будет сдавать один отчет.

Объединение фондов

Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации начнет работу 1 января 2023, переходный период займет два года (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). 

Отчетность

Вместо отчетов — 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 — работодатели должны будут сдавать один отчет (Новый квартальный отчет. Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). В нем надо отражать сведения для персонифицированного учета, включая данные о взносах на травматизм.
Первоначально планировали, что сведения страхователи будут представлять ежемесячно не позднее 15-го числа, затем передвигали срок на 20-ое число. В Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ
, указан срок для сдачи сведений о начисленных взносах на случай травматизма — не позднее 25 числа месяца после окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД надо будет представлять не позднее следующего рабочего дня. Реестры по дополнительным страховым взносам понадобится сдавать ежеквартально, а данные для назначения пенсий — ежегодно. Об этом говорится в Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ
.
Сведения о начисленных взносах на случай травматизма можно уточнить. Если уточненку подать после окончания срока сдачи сведений, то нужно заплатить недостающую сумму взносов и пени. Если сделать это до того, как фонд узнал об ошибке в первоначальных сведениях, штрафа не будет. Такие правила установлены в Законе от 14.07.2022 № 237-ФЗ
.
Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В отчете останутся общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы. Сдавать такой отчет будет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (Квартальный РСВ. Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Вначале планировали, что сдавать отчет нужно 20-го числа.
 
Ежемесячный РСВ
Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам. В отчет будут входить персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, страховых взносов. Сейчас такую информацию отражают в разделе 3 РСВ. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Вначале планировали, что сдавать отчет нужно 20-го числа.

Сроки уплаты

После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нужно будет перечислять одной платежкой. Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты увеличат — 28-е число (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вначале планировали срок уплаты 25-е число. Сейчас взносы платят не позднее 15-го числа месяца.

Новые тарифы и единая база

С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх нее. Взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют (Организации. Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
 
Предельные базы по взносам объединили. Ее приравняли к базе по взносам в ПФР на 2022 год — 1,565 млн руб. Сумму проиндексируют на рост средней зарплаты в стране. Минэкономразвития прогнозирует рост зарплат в 2022 году в среднем на 7 процентов, поэтому предельная база в 2023 году может составить 1,675 млн руб.
Сейчас действуют две предельные базы и для страховых взносов в ФСС она составляет 1,032 млн руб. (постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951). Из-за того, что отменят более низкий лимит для ФСС, страхователи буду платить больше взносов. Нагрузка вырастет у тех компаний, в которых зарплата превышает действующий лимит, то есть 86 тыс. руб. в месяц (1 032 000 руб.: 12 мес.).
 
Будут действовать и пониженные тарифы страховых взносов. Их соберут в 3 группы:
  • 15% – субъекты МСП с выплат свыше МРОТ и общепит;
  • 7,6% – СОНКО и благотворительные организации на УСН, IT-компании, участники СЭЗ, резиденты ТОСЭР и ОЭЗ, производители радиоэлектронной продукции, организации на Курилах;
  • 0%  – выплаты членам экипажей судов, участники САР в Калининградской области и Приморском крае, участники Сколково.
Индивидуальные предприниматели. Взносы предпринимателей «за себя» не поменяют. Изменят список льготников, для некоторых страхователей тарифы уменьшат, но для компаний малого бизнеса ставки оставят на прежнем уровне. Взносы от несчастных случаев как и сейчас не будут входить в общий тариф. Они по-прежнему будут зависеть от класса профессионального риска. Сейчас в НК прописаны взносы на 2023 год — 36 723 руб. на ОПС и 9 119 руб. на ОМС. Будет единый платеж 45 842 руб. Кроме того, по-прежнему надо платить 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Взносы по ГПД

В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД войдут в число застрахованных лиц на случай ВНиМ (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Сейчас с таких доходов не платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Подменять трудовой договор подрядом будет невыгодно. Сэкономить можно будет только на взносах на травматизм. 

Взносы за студентов в стройотрядах

С 2023 года больше не будут освобождать от пенсионных взносов выплаты студентам колледжей, техникумов и вузов за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам. Однако для них установят пониженные тарифы страховых взносов. Выплаты в пределах единой предельной базы по взносам надо будет облагать по ставке 7,6 процента, свыше — по ставке 0 процентов (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Взносы за иностранцев

В перечень застрахованных лиц на ОМС, включат временно пребывающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства. Высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в России, не будут считаться застрахованными лицами. Страховые взносы за них платить не надо (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Сейчас на выплаты временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства не начисляют взносы на ОМС.

Добровольные взносы ИП

 
Меняется расчет стоимости страхового года для ИП, вступивших в добровольно в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Стоимость страхового года составит 2,9 процента МРОТ, увеличенные в 12 раз. МРОТ нужно брать на начало года, за который уплачивают страховые взносы. Если в местности действует районный коэффициент, МРОТ увеличивают на него.

Регистрация в фонде

 
Заявление от ИП о регистрации в фонде не нужно. Фонд зарегистрирует, когда получит сведения об оформлении трудовых отношений с первым из принимаемых работников, представленных ИП. 
Фонд будет снимать с учета в течение 3 рабочих дней после того, как получит сведения от налоговой инспекции. Если ИП уволит всех работников, ФСС снимет его с учета после того, как получит сведения об увольнении последнего работник (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Пособия

Пособия подрядчикам

 
На больничные и пособия по беременности и родам смогут рассчитывать подрядчики. Пособие им выплатят, если в предшествующем страховому случаю году с их вознаграждений перечислено взносов больше, чем стоимость страхового года. 
Если подрядчики работают у нескольких страхователей, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу они получат у одного из страхователей на момент наступления страхового случая по своему выбору (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Отмена справки 182н

Справка по форме 182н с данными о зарплате, для оплаты больничных, будет отменена. Сейчас такая обязанность прописана в законе № 255-ФЗ о соцстраховании. Данные для оплаты первых трех дней больничного Фонд сам запросит у ИФНС в рамках межведомственного взаимодействия. ИФНС, в свою очередь будет получать сведения из нового ежемесячного отчета с персонифицированными данными по сотрудникам (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). 

Справочник важных сроков в 2023 году

С 2023 года сроки налоговой отчетности и перечислений в бюджет для большинства налогов и взносов общие: 25-го числа – отчетность, 28-го числа – уплата (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Новые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и взносов смотрите в таблице ниже.
 
 
НАЗАД