Бухгалтерская отчётность

Отчетность и аудиторское заключение по ней будут передаваться по ТКС через операторов ЭДО в налоговую инспекцию. При этом пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, а также аудиторское заключение надо будет сдавать в формате PDF. Если аудиторское заключение в формате PDF подается уже после представления бухгалтерской отчетности, то надо будет применять также формат документа для электронного документооборота с налоговиками. Этот формат был утвержден в 2017 году. Малый бизнес сможет сдавать отчетность на бумаге за 2019 год (для него и нужны машиночитаемые формы). В статистику аудиторское заключение за 2019 год не сдается.

 

Минфин внес изменения в свой приказ N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Изменения будут применяться, начиная с отчетности за 2020 год:

Вид деятельности надо будет указывать не по ОКВЭД, а по ОКВЭД2.

В заголовочной части баланса появится строка "Подлежит обязательному аудиту _ДА _НЕТ" с ячейками под простановку нужной "галочки", а также строки под наименование (ФИО), ИНН, ОГРН аудитора (ИА или фирмы).

Изменения, внесенные в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", применяемые начиная с отчетности за 2020 год, учтены в отчете о финансовых результатах: убрано из обихода понятие постоянных налоговых обязательств (активов) – удаляется соответствующая строка также и из формы названного отчета. Налог на прибыль в отчете будет разделен на текущий и отложенный (при этом исчезнут строки об изменениях текущих налоговых обязательств и активов). В отчете о финансовых результатах появится новая строка – налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода. Этот показатель, среди прочих будет учитываться в совокупном финансовом результате периода.

Упраздняется возможность указания показателей отчетности в млн рублей – остаются только тысячи.

 

С 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после реорганизации:

Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

- полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

- правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

- уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулируют вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

- по общему правилу - в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;

- если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНДВ - в первом квартале, с которого применяется спецрежим;

- если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН - в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА - пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

(Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

НДФЛ

Срок представления годового 6-НДФЛ, а также справок 2-НДФЛ сокращен на месяц – отчитаться нужно будет до 1 марта. (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Изменится перечень необлагаемых доходов, закрепленный в НК РФ. В том числе доходы, которые с 1 января войдут в перечень необлагаемых:

- оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

- оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Последняя практика судов и разъяснения ведомств были в ту же позицию. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года. (Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ)

 

Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2020 года вступает в силу закон, обязывающий работодателей передавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников: и индивидуальный лицевой счет в системе индивидуального (персонифицированного) учета дополняется разделом, содержащим сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица, в котором указывается информация в том числе о приеме на работу с отражением сведений о выполняемых трудовых функциях, переводах на другую постоянную работу и увольнении, а также информация о подаче зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения трудовой книжки в бумажном виде в соответствии со статьей 66 ТК РФ.

 

Официально опубликовано постановление правительства РФ о предельных величинах баз для исчисления страховых взносов в ФСС и ПФ на 2020 год:

 - доход, по достижении которого не платятся взносы на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, составит 912 тысяч рублей (постановление от 06.11.2019 № 1407).

 - предельная база дохода работника по взносам в ПФ, свыше которой взносы платятся по пониженной ставке 10% составит 1,292ты.руб.

 

С 1 января снижен порог численности работников, при котором отчетность по НДФЛ и взносам можно сдавать на бумаге до 10 человек. (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

 

Налог на прибыль организаций

Расконсервированные объекты будут амортизироваться быстрее: С 1 января 2020 года будет исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации. (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Переход с линейного метода амортизации на нелинейный ограничат: Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет. Сейчас ограничение действует лишь при переходе с нелинейного метода на линейный. (Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Медицинские и образовательные организации могут продолжить применять нулевую ставку: Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку бессрочно. По прежним правилам эти организации могли пользоваться ставкой 0% лишь до 1 января 2020 года. (Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ)

 

С 1 января правила применения инвестиционного вычета скорректируют (Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ):

- разрешат инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);

- дадут возможность дополнительно включать в инвестиционный вычет вплоть до 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Напомним, что применять инвестиционный вычет можно до конца 2027 года.

 

С января выявленные результаты интеллектуальной деятельности будут учитывать в доходах (Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ)

 

С отчетности за 2019 год применяется новая форма декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@)

 

Спецрежимы

С 01 января налогоплательщики, торгующие в розницу маркированными товарами (лекарства, обувь, одежда из натурального меха) не смогут применять ЕНВД.

 

На 2020 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях:

- начало применения ЕСХН приходится на 2020 год;

- ЕСХН применялся и раньше, за 2019 год выручка не превысила 90 млн руб.

Чтобы применять освобождение, нужно подать уведомление.

 

На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1. Таким образом, действующие лимиты будут сохранены, а значит (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ):

- для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб.;

- плательщики УСН утратят право применять этот спецрежим в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.

 

Налог на имущество организаций

С 2020 года организации не будут сдавать расчеты по авансовым платежам.

 

 

Транспортный налог

В связи с отменой деклараций по транспортному налогам налоговики будут направлять организациям сообщения об исчислении налога. Введена обязанность налогоплательщиков направлять в налоговую другой вид сообщения – о наличии объекта налогообложения, о котором нет информации у налоговиков. Это надо будет делать, если от ИФНС не получено сообщение об исчисленной сумме налога, и если соответствующий объект не подпадает под льготу, о которой организация уведомила инспекцию.

С 01 января организация обязана уведомлять инспекцию о льготах. (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@)

Срок уплат налога изменился - платить налог надо будет до 1 марта (за год) и до последнего числа следующего месяца (авансы).

Земельный налог

В связи с отменой деклараций по земельному налогам налоговики будут направлять организациям сообщения об исчислении налога. Введена обязанность налогоплательщиков направлять в налоговую другой вид сообщения – о наличии объекта налогообложения, о котором нет информации у налоговиков. Это надо будет делать, если от ИФНС не получено сообщение об исчисленной сумме налога, и если соответствующий объект не подпадает под льготу, о которой организация уведомила инспекцию.

С 01 января организация обязана уведомлять инспекцию о льготах.

Срок уплат налога изменился - платить налог надо будет до 1 марта (за год) и до последнего числа следующего месяца (авансы).

Коэффициенты дефляторы

 - в целях НДФЛ  – 1,813. Применяется для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов;

 - в целях ЕНВД (коэффициент К1) – 2,009. То есть показатели базовой доходности, исходя из которой исчисляется налог, в 2,009 раза станут выше установленных в НК. в целях ПСН (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода) – 1,592. На этот год коэффициент был равен 1,518, значит, налог при ПСН у каждого ИП при прочих равных условиях возрастет также почти на 4,9%;

 - в целях торгового сбора – 1,382 (приказ от 21 октября 2019 г. N 684).

 

МРОТ

С 2020 года установлен 12 130 руб.